XX公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，主要從事建筑服務，該公司跨市提供建筑服務，月度工程額超過10萬，季度不超過30萬，該公司需要預繳增值稅嗎?

　　案例解析

　　異地預繳的增值稅應該如何計算?

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳增值稅：

　　一般計稅方法

　　一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

　　應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%;

　　簡易計稅方法

　　一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

　　應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%;

　　提醒

　　1.納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

　　2.應當預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳增值稅;在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，自2023年1月1日至2027年12月31日，減按1%預征率預繳增值稅。

　　結論

　　根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅;

　　第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

　　在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　如您為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，因月銷售額超過10萬元，則超出當月需要在建筑服務發(fā)生地按1%預征率預繳增值稅。

　　如您為按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，因季度銷售額未超過30萬元，則無需預繳增值稅。

　　政策依據(jù)

　　1.《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的知》(財稅〔2017〕58號)

　　2.《國家稅務總局關于發(fā)布(納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法)的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)

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